14.”應交所得稅“項目,反映企業(yè)年度內應交納的所得稅。
15.”提取盈余公積金“指企業(yè)按規(guī)定比例從稅后利潤提取的公積金。企業(yè)提取的公益金也在此科目下核算。
16.”已分配股利“項目,反映企業(yè)年度內已分配的股利累計數。
17.”利潤分配小計“是”14至16“項之和。
18.”購建固定資產和在建工程凈增加額“項目,反映企業(yè)年度內增加固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數。
19.”增加無形資產、遞延資產及其他資產“項目,反映企業(yè)年度的無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。
20.”償還長期負債“指企業(yè)已償還的長期負債額。
21.”增加長期投資“指企業(yè)本年度長期投資的增加額。
22.”其它運用小計“指”18至21“項的合計數。
23.”流動資金運用合計“指”17+21“項的合計數。
24.”流動資金增加凈額“即是”13-23“項的差,也就是”流動資金來源合計“減去”流動資金運用合計“的凈值。 此外,對那些不涉及營運資金的變化但屬于企業(yè)重大理財活動的業(yè)務,也應當在財務狀況變動表中予以列示。
二、財務狀況變動表的作用
對財務狀況變動表的分析,可以從下列幾方面進行: 從財務狀況變動表的右半部分,可以了解企業(yè)經過一個會計期間的經營活動后營運資金的變動結果及其分布,從而確定該企業(yè)的營運資金狀況是”惡化“了還是”好轉“了。例如,1994年度某企業(yè)的營運資金,年末比年初凈增加1 036.1萬元。這對所有者權益(期末)為3 396.1萬元,資產總額為4 121萬元(期末)的企業(yè)來講,是一個比較大的營運資金狀況好轉的跡象。
一般而言,企業(yè)保持適應規(guī)模的貨幣資金有利于保持其營運資金狀況處于較好的狀態(tài),但如果貨幣資金過多,則應進行具體分析:如果是因為季節(jié)性、臨時性的原因導致的貨幣資金余額較多,則屬正常;但如果是由于企業(yè)對貨幣資金運用不當所致則企業(yè)應從加強財務管理方面多下功夫。 從財務狀況變動表的左方,可以分析企業(yè)當期營運資金的增加(來源)因素及其使用方向。
其中,營運資金來源中,經營活動提供的營運資金(以”本年凈利潤“為基礎進行的調整)反映了企業(yè)經營活動對營運資金的”貢獻“。在企業(yè)處于正常的經營狀態(tài)下,這部分營運資金來源應占總營運資金來源的相當大的比重。企業(yè)的理財活動對營運資金的”dwzrufcoy.cn貢獻“則體現在”其他來源“中。在企業(yè)的初建和經營活動開始初期,這部分來源應構成營運資金來源的較大比重。此外,其他資源還在一定程度上反映了企業(yè)經營者的理財能力與財務風險,這部分來源越多,企業(yè)經營者的理財能力相對越強,同時,企業(yè)的財務風險也相應加大。
至于營運資金運用,則反映了企業(yè)當期的營運資金使用方向,其中,”利潤分配“反映了”企業(yè)在利潤分配“方面對營運資金”支出規(guī)!暗挠绊,”其他運用“則主要反映了企業(yè)的投資活動對營運資金的運用。企業(yè)在這方面運用的增加,在一定程度上可以反映企業(yè)的后勁及發(fā)展方向。 當然,對財務狀況變動表的分析,除對其本身進行分析外,還應結合資產負債表、損益表及其它會計資料進行。
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